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流程管理与内部控制

2018-12-30杨在峰

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内部控制与流程管理之间有着良好的耦合性,以流程为依托建立起来的内部控制制度可以充分发挥作用。

    内部控制是由企业董事会、经理层和员工共同实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。其构成要素包括五个部分:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监督等。根据企业具体情况将上述五个要素进行组合,即可建立起符合企业自身发展情况的内部控制制度。一般企业的内部控制制度应包括:员工行为准则、内部控制标准培训、工作程序准则、财务准则、电子资讯安全标准、公司的其他标准及政策等。

    许多企业单位已意识到了内部控制的重要性,一般都在一定程度、一定范围建立了内部控制制度,但这些制度往往存在一些问题,如责任权利范围不够清晰明确、具体执行方法不详细、忽略跟踪检查方式、控制设置缺乏系统性考虑等,使得内部控制制度在实际运用中出现“贯彻难,执行难”的问题,内部控制制度没有发挥出应有的效力,甚至成了摆设。

    如何将内部控制制度实实在在、完完全全地运用于实践中,来实现它的最大价值呢?企业业务流程管理是解决这一问题比较好的办法。如果把企业的规章制度、职位说明书等内部控制制度比作散落于盘中的珍珠,那么企业的业务流程管理就像丝线一样,把这些珍珠有机地串联起来,实现了它们价值的最大化——这串串珍珠项链或自成一体,或相互交叉,像护身符一样,为企业营运的效率效果、财务报告的可靠性及相关法令的遵循性提供合理的保障。

    流程理念在20世纪80年代末90年代初开始在西方企业流行。流程管理就是指采用系统的方法对企业的运作方式进行规范化,使企业的运作程序化,全面协调各环节之间的相互匹配关系,流程的表现形式一般以流程图(Flowchart)和文字说明(Narrative)为主。

    在实际工作中通过运用流程管理理念,可以使内部控制的各项要求成功、准确地渗透到企业的每个过程和作业中,真正与企业的实际运作过程密切相连。流程管理要求员工认真执行每一个流程步骤,内部控制制度的本身特点也决定控制要从细节抓起,因此二者有着相同的存在空间。流程管理要求流程规范要清晰、准确,不能引起歧义,同时要明确责任主体,这样也保证了员工对内部控制制度的正确理解。在流程管理制度下,企业的每一名员工都必须及时、完整、准确地按照相应流程完成自己的本职工作,因此企业各个流程的执行过程,也就意味着内部控制在企业系统内被遵守执行的过程。内部控制以企业业务流程系统为载体,它不再是看得见、摸不着的摆设,而是具体应用于企业经营环节中;内部控制工作不再是“纸上谈兵”,它成为企业健康发展所不可或缺的管理基石。流程管理这个熟悉而又有些陌生的理念正在以其超强的“渗透性”影响着企业管理的方方面面,同时它也在以其强大的涵盖能力把新产生的诸多理念加以整合和消化并逐步引入到企业具体应用的管理和运营方法中。

    内部控制与流程管理之间有着良好的耦合性,以流程为依托建立起来的内部控制制度可以充分发挥作用。通过考察和衡量企业运作的每个作业和任务,找到薄弱点,建立控制点,制定业务流程,企业通过流程的执行来保证内部控制制度的落实,内部控制制度真正为企业的健康发展提供了合理的保障。

责任编辑:程玥
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